Sådan beregnes afskrivningsmetoder

Målet med regnskab er at producere retfærdige og præcise udsagn om virksomhedens økonomiske præstationer og forhold. Et underliggende regnskabsprincip er at forbinde de omkostninger, der er forbundet med at producere indtægter.

Afskrivninger er en af ​​de udgifter, der skal indberettes på årsregnskaber og afkastopgørelser og skal beregnes for at afspejle værdien af ​​aktiverne og forbruget anvendt til produktion af indtægter.

Hvad er afskrivninger?

De fleste aktiver falder i værdi over tid som følge af fysisk forringelse, forældelse og alder. Afskrivninger pr. Definition er et mål for værdiforringelsen, der finder sted hvert år.

Afskrivningsomkostninger er en regnskabsmæssig foranstaltning, der svarer til kapitalforbrug med indtægter. Det spredes omkostningerne ved aktivet over ejendommens brugbare levetid og forudser eventuelle resterende bjærgningsværdi.

Hvordan beregnes afskrivninger?

Den valgte metode til beregning af afskrivningsomkostninger afhænger af den tilsigtede anvendelse. De valgte metoder til finansielle rapporter udvælges til at forbedre virksomhedens præstationer. Formålet med afskrivningsmetoden til skattemæssige formål er at overholde skattelovgivningen og minimere skatteforpligtelsen.

I øjeblikket kræver amerikansk skattelovgivning, at virksomhederne skal anvende det ændrede accelererede prisinddrivningssystem til at beregne afskrivninger på selvangivelser.

Det samlede beløb for fradrag for afskrivningsmetoder vil være det samme, uanset hvilken metode der vælges. Det samlede beløb for fradrag for afskrivninger skal øge op til 100 procent. Valget af metode påvirker kun timing og beløb for fradrag for hvert år.

Hvad er metoderne til beregning af afskrivninger?

Revisorer for det meste bruger disse fire metoder til at beregne afskrivninger. De er

  • Lige linje.
  • Dobbelt faldende balance.
  • Summen af ​​årstallene.

  • Modificerede Accelerated Cost Recovery Systems (MACRS).

Hvad er lige linjeafskrivninger?

Lige linje er den enkleste metode til at beregne afskrivninger. Afskrivningsfradrag er det samme hvert år i løbet af ejendommens levetid. Formlen er:

Rækkeviddeafskrivninger hvert år = (Kostpris for aktivet - Salvage value) / Servicerbar levetid.

Antag, at et selskab køber en maskine til en produktionslinje til en pris på 380.000 dollars . Revisoren forventer, at maskinen vil have en service på 10 år, og den kan til sidst sælges til en bjærgningsværdi på $ 40.000 . Det betyder, at maskinens afskrivningsbeløb vil være 340.000 dollars over dets brugstid på 10 år.

Afskrivningsværdien hvert år ved hjælp af lineærmetoden er som følger:

Rigtige afskrivninger = ($ 380.000 - $ 40.000) / 10 år = $ 34.000 / år.

Hvad er fordelene og ulemperne ved straight line metode?

Den største fordel ved straight line-afskrivninger er dens enkelhed. Tallene er nemme at finde, og beregningen er ligefrem.

Dens ulempe er, at ejendommenes kapitalomkostninger genvindes meget langsomt og muligvis ikke nøjagtigt afspejler den reelle nedgang i ejendommens værdi. De mest afskrivbare ejendomme oplever højere fald i deres markedsværdi i de første år af erhvervelsen. Linjemetoden tager ikke højde for disse højere dråber.

Hvordan påvirker straight line-metoden resultatopgørelsen?

Virksomheder bruger ofte forskellige regnskabsmetoder til offentlige regnskabet versus selvangivelser. Da den lineære metode resulterer i lavere fradragsbeløb i de tidlige år, kunne det overstatementere et selskabs indkomst.

Men selvfølgelig ønsker et selskab sin resultatopgørelse at se godt ud til eksterne parter, så straight line-metoden er acceptabel til offentlig rapportering.

Hvordan virker den dobbelttabende balance metode?

Nogle gange vælger virksomheder at anvende en accelereret afskrivningsmetode til deres regnskabsaflæggelse. Den dobbelte faldende balance metode er et af disse valg. Formlen for DDB følger:

2 x lineær afskrivningsgrad x Bogværdi ved årets begyndelse.

Ved hjælp af vores tidligere eksempel til beregning af de første to års fradrag under DDB metode opnår vi:

  • 2 x 10 x $ 380.000 = $ 76.000 afskrivningsfradrag i år 1.
  • 2 x 10 ($ 380.000 - $ 76.000) = $ 60.800 afskrivningsfradrag for år 2.

Under DDB-metoden stopper afskrivningsfradraget, når den bogførte værdi er lig med den estimerede redningsværdi. Bemærk, at DDB-beregningerne ikke betragter bjærgningsværdi og beregnes ud fra hvert års slutværdi.

Hvad er sum-of-the-years-talemetoden?

Summen af ​​metoden er en anden accelereret afskrivningsformel, der resulterer i højere fradrag i de første år af et aktivs brugstid.

Formlen for SYD er: SYD = n (n + 1) / 2 hvor n = aktivets forventede brugstid.

Procentdelen for hvert års fradrag er fundet som følger:

Procentdel = Antal resterende år af estimeret liv / SYD.

Igen er det første års afskrivningsfradrag ved hjælp af det foregående eksempel som følger:

SYD = 10 (10 + 1) / 2 = 55.

Første års fradrags procent: 10 år resterende levetid / 55 = 18, 2 procent.

Første års afskrivningsfradrag: $ 340.000 x 18, 2 procent = $ 61.880.

Andet årsafdragsprocent: 9 år resterende levetid / 55 = 16, 4 procent.

Andet års afskrivningsfradrag: $ 340.000 x 16.4 procent = $ 55.760.

Bemærk, at SYD-metoden resulterer i lidt lavere afskrivninger i de tidlige år i forhold til DDB-metoden.

Et problem med accelererede afskrivningsmetoder er, at de kunstigt reducerer virksomhedens rapporterede overskud i de tidlige år og rapporterer for meget høje overskud i de senere år.

Hvad er det ændrede accelererede prisinddrivningssystem?

MACRS eller Modified Accelerated Cost Recovery System, er den mandatmetode, der blev indført i 1986, til brug for at påberåbe sig afskrivninger fradrag på selvangivelser. Det tillader brugen af ​​højere afskrivninger i de tidlige år af et aktivs brugstid i henhold til en takstabel oprettet af Internal Revenue Service.

IRS bruger MACRS til at afklare spørgsmål som fastlæggelse af skrotværdi og levetid for aktivklasser. Denne metode tildeler en nulskrotværdi og en bestemt levetid til hver aktivklasse.

Et mål med MACRS er at skabe accelererede afskrivninger i de tidlige år og skifte til den lineære formel på det punkt, der giver den hurtigste afskrivning af en ejendom.

Lad os tage figurerne fra vores eksempel og se nogle få prøveberegninger ved hjælp af MACRS-takstabellen. Bemærk, at tallene for MACRS starter i det første år ved brug af halvårsaktivforsikringskonventionen, og husk at bjærgningsværdien betragtes som nul.

  • 1. års fradrag : 10 procent x $ 380.000 = $ 38.000.
  • 2. års fradrag: 18 procent x $ 380.000 = $ 68.400.
  • 3. års fradrag: 14, 4 procent x $ 380, 000 = $ 54, 720.
  • 4. års fradrag: 11, 52 procent x $ 380, 000 = $ 43, 776.

Hvad med sektion 179 fradrag?

Den gode nyhed er, at mange former for kapitalaktiver købt af små virksomheder kan fratrækkes fuldt ud i anskaffelsesåret. Dog har § 179 regler begrænsninger, så en revisor skal konsulteres for at fastlægge de seneste IRS regler for kvalifikationer og begrænsninger.

Reglerne for afskrivninger på aktiver er modtagelige for ændringer hvert år. Dette gælder afskrivningsmetoder til regnskabsaflæggelse og for indgivelse af afkast. Som altid er det bedst at kontakte din revisor for de nyeste regler og regler.

Anbefalet